Не могу никак понять, как мы должны начислять вознаграждения работникам в каждый год до момента выдачи акции сотруднику в обмен на опцион. Согласно п.11 IFRS 2 мы учитываем по справедливой стоимости на дату предоставления прав. Но права же мы предоставим только через 5 лет. А начислять мы должны каждый год и с наилучшей оценкой.
Ниже опишу ход мыслей, помогите разобраться:
Допустим в январе 2013 мы собираемся выдать всем сотрудникам (около 1000 сотрудников)опцион на 1 акцию, справедливая стоимость опциона будет около 500 руб. Стоимость акции 800 руб. Право на выкуп акции сотрудники получат только через 5 лет и если будут продолжать работать у нас. Мы предполагаем, что никто у нас увольняться не будет.
Вот мои размышления по суммам начислений:
0. январь 2013 - выдаем опционы, значит никакие вознаграждения сотрудникам мы начислять не должны. Т.е. отдаем опционы и все. Никаких увеличений капитала и начислений вознаграждений работникам нет.
1. январь 2014 - мы должны будем начислить за 2013 год вознаграждение сотрудникам по этим опционам. Т.к. сотрудники получат в обмен на опционы акции, то значит мы должны увеличить капитал (согласно п.7 IFRS 2) на сумму:
1000 чел * 1 акцию * 500 руб. справ.стоимость на момент выдачи опциона * 1 год /5 лет = 100 000 руб.
2. январь 2015 года - начисляем за 2014 год. Аналогично: 1000 * 1 * 500 *2/5 - п.1 = 100 000 руб.
3. январь 2016 - аналогично +100 т.р.
4. январь 2017 - аналогично +100 т.р.
5. январь 2018 - меняем опционы на акции с учетом, что за 2013 год у нас уволилось 100 чел, за 2014 уволилось еще 50 человек, а потом никто не увольнялся. Тогда за 2017 год мы должны доначислить увеличение капитала на:
(1000 - 100 - 50) чел * 1 акцию * 500 руб - 100 000*4 года (п.1-4 что уже начисляли) = 25 000 руб.
Так?
1) А я не должна была в п.1 учесть этих 100 человек уволившихся за 2013 год, раз я уже на момент начисления буду знать, что они уволились? Или я должна исходить из первоначальной оценки, что все 100% работников проработают 5 лет? Я не могу найти в IFRS 2 пункт, который бы точно мне говорил, что да я должна за 2013 год посчитать (1000 - 100) * 1 акцию * 500 руб. * 1 год / 5 лет., а не как я посчитала выше.
Подскажите, пожалуйста, надо ли при начислении за 2013г, 2014г и т.д. брать фактические данные по оставшимся работать или всегда брать только план, который мы взяли, когда выдавали опцион, а в последний год уже учесть всех уволившихся?
2) А если мы будем выдавать не акции, а денежными средствами как эквивалент акциям. То согласно п.7 IFRS2 я должна буду увеличить не капитал, а обязательства. Я также буду считать с учетом справедливой цены, но только уже не справедливой стоимости опциона на момент выдачи (как считала выше), а уже на каждый год начисления. Правильно я понимаю? Т.е. в первый год 500 руб, в последующие уже буду умножать на фактическую справедливую стоимость на день начисления (например, 510 руб., 520 руб. и т.д.), а на день выдачи взамен опциона я пересчитаю с учетом фактического количества людей и с учетом фактической справедливой цены и вычту все предыдущие начисления.
