Что нужно знать об МСФО - назначение, цели, применение МСФО

Да, забыл второй вопрос. Товары как признать? Короче, ЧЦР не известна. Себестоимость есть. Кто и как определяет ЧЦР?

А реверс зачем?

Цитата

Анатолий Завойский пишет: Желательно понять ситуацию с позиции техники перекладки. Ведь за начальным годом перехода на МСФО идет следующий год. Посмотрите, не было ли там реализации запасов? Например, Вы пытаетесь найти ЧЦР товара "А". На начало 2ХХ0 года у Вас остаток 1000. А в 2ХХ1 году реализована половина товара, но по цене 300. Коммерческие расходы 50. Себестоимость, естественно, 500. ЧЦР = Отпускная цена - Коммерческие расходы = 250. Но не забываем - это уже следующий год! Значит это прогноз ЧЦР, причем наилучший, основанный на реальной сделке(ах). Далее находим процент уценки. УЦ% = (Себестоимость - ЧЦР)/Себестоимость*100 = (500-250)/500*100 = 50%. Уценка 50%. Всего 100%. Остаток откорректированный (ЧЦР) = Остаток неоткорректированный (СебеСт.)*(100%-50%) = 1 000 * 50% = 500. Дт НРП 500 Кт Запасы 500

Начинается самое интересное. Вот смотрите. Следуя Вашему совету уценил по первым двум месяцам продаж. Как же - "наилучшая оценка" Затем задумался. А что, если оценка неправильная и создал рабочий файл:

Рабочий файл по движению товара "Б"

РСБУ 000`RR
Остаток товара на 01.01.2004 1 000
Реализация товара январь-февраль (400)
Заготовление товара январь-февраль 3 000
Реализация товара март-август (5 300)
Заготовление товара сентябрь-декабрь 8 000
Реализация товара сентябрь декабрь (300)
Остаток товара на 31.12.2004 6 000
*******************************************
Выручка-нетто январь-февраль 300
Выручка-нетто март-август 6 900
Выручка-нетто сентябрь – декабрь 250

Итого: Реализовано товара по себестоимости на сумму 6 000
Выручка-нетто (за вычетом коммерческих расходов и НДС) 7 450
Товар сезонный (летний). Заготовление товара обосновано не в период сезона.
Маржа = 7 450-6 000 = 1 450
Первый переход на МСФО
Признаем товар на 01.01.2004
1. При отсутствии рабочего файла, оценка остатка товара производится по несезонным продажам (январь-февраль).
ЧЦР = 500-200 = 300
СС = 400
Процент уценки (400-300)/400*100 = 25%
Процент оценки остатка 300/400*100 = 75%
Остаток на 01.01 04, признанный в МСФО, равен 75%*1 000 = 750
2. При анализе рабочего файла, оценка остатка товара производится по общим продажам
ЧЦР = 7 450
СС = 6 000
Уценивать товар нет необходимости
Два совершенно противоречивых вывода. Причем второй - верный. Так как же быть? Ведь я не всегда буду иметь возможность создавать рабочий файл. Например, в последний год перекладки...

Цитата
Анатолий Завойский пишет: Со следующего года Вы будете обрабатывать баланс РСБУ за год. Это уже будет не входящий баланс МСФО, а баланс МСФО на 31.12.2ХХ1. В балансе РСБУ уценка не существует, поэтому и необходимо реверсировать уценку. В течение года пройдут реальные продажи по пониженной стоимости, которые найдут отражение в балансе МСФО на 31.12.2ХХ1

Цитата
Анатолий Николаевич пишет: Год закончится - делаем реверс резерва На 31.12 Резерв на запасы 250 Себестоимость продаж 250 Вот теперь и принцип консерватизма выполнен на 01.01 и себестоимость не завышена и не занижена.

Теперь уже и реверсов два

Еще слышал, что убытки от обесценения запасов относят не на себестоимость, а прочие расходы В нашем учете так же на 91 счет субсчет 2.

Разница есть. Резерв создавать надо и именно с отнесением на себестоимость продаж. Только тогда все правильно. Если резерв использован частично, то спишем неиспользованную часть. Пример, который рассмотрен не очень удачен. Списали весь резерв.

Добрый день, при возникновении трудностей в составлении отчета по МСФО, особенно если занимаетесь этим в первый раз, советую обратиться в компанию Финсовет оказывающую аудиторские услуги . Компания работает на рынке уже 10 лет и имеет большой опыт работы.