Хомнет Консалтинг

Что нужно знать об МСФО - назначение, цели, применение МСФО

Форумы
Список тем
Новые темы
Поиск
Пользователи 
Правила
Помощь
Авторизация: 
Регистрация

  Просмотров: 12647Тема прикреплена: «Первый год перехода на МСФО, Вопросы по коррекциям» в форуме: Трансформация отчетности
#1
Здравствуйте! Есть вопрос :) Практический :o
В российском балансе имеется ОС. Оно дооценивалось. Баланс МСФО (Отчет о финансовом положении :oops: ) ваяется первый раз. Что посоветуете
- реверсировать дооценку (Дт Резерв переоценки - Кт ОС), затем произвести новую переоценку по МСФО (Дт ОС - Кт Резерв переоценки);
- реверсировать дооценку (Дт Резерв переоценки - Кт НРП), затем просто дооценить ОС по МСФО (Дт ОС - Кт НРП).
В первом случае фактически все сторнируется и начинаем с нового листа.
Во втором случае убираем резерв переоценки и на разницу оценок МСФО и РСБУ дооцениваем только ОС.
Отредактировано: Анатолий Николаевич 13.10.2009 07:59:09
#2
Да, забыл второй вопрос. Товары как признать? Короче, ЧЦР не известна. Себестоимость есть. Кто и как определяет ЧЦР? :oops:
Отредактировано: Сергей Смирнов 07.10.2009 10:11:05
#3
Сергей, здравствуйте!
ОС
Цитата
Сергей Смирнов пишет:
В российском балансе имеется ОС. Оно дооценивалось. Баланс МСФО (Отчет о финансовом положении smile:oops: ) ваяется первый раз. Что посоветуете - реверсировать дооценку (Дт Резерв переоценки - Кт ОС), затем произвести новую переоценку по МСФО (Дт ОС - Кт Резерв переоценки); - реверсировать дооценку (Дт Резерв переоценки - Кт НРП), затем просто дооценить ОС по МСФО (Дт ОС - Кт НРП). В первом случае фактически все сторнируется и начинаем с нового листа. Во втором случае убираем резерв переоценки и на разницу оценок МСФО и РСБУ дооцениваем только ОС.
1. Как Вы пишите баланс МСФО создается первый раз. Значит в МСФО идет первоначальное признание объектов. Обычно при первом признании ОС в МСФО российские переоценки лучше не признавать. Поэтому Вы правильно убрали на НПР "Резерв переоценки". Далее несколько запутано. Видимо была произведена экспертная оценка ОС. Старая (баланс РСБУ) сумма не была списана сознательно. Просто корректировкой на НПР записали справедливую стоимость ОС при первоначальном признании в МСФО. Это НЕ ПЕРЕОЦЕНКА. Это ПОЯВЛЕНИЕ НОВОГО ОБЪЕКТА УЧЕТА в МСФО. Поэтому "Резерв на переоценку не затрагиваем. Не лишне напомнить, что актив обычно первоначально признается по себестоимости (точнее, по исторической стоимости), что так же исключает дооценку с отнесением суммы на капитал.
Запасы
Цитата
Сергей Смирнов пишет:
Да, забыл второй вопрос. Товары как признать? Короче, ЧЦР не известна. Себестоимость есть. Кто и как определяет ЧЦР? smile:oops:
Желательно понять ситуацию с позиции техники перекладки. Ведь за начальным годом перехода на МСФО идет следующий год. Посмотрите, не было ли там реализации запасов? Например, Вы пытаетесь найти ЧЦР товара "А". На начало 2ХХ0 года у Вас остаток 1000. А в 2ХХ1 году реализована половина товара, но по цене 300. Коммерческие расходы 50. Себестоимость, естественно, 500. ЧЦР = Отпускная цена - Коммерческие расходы = 250. Но не забываем - это уже следующий год! Значит это прогноз ЧЦР, причем наилучший, основанный на реальной сделке(ах). Далее находим процент уценки. УЦ% = (Себестоимость - ЧЦР)/Себестоимость*100 = (500-250)/500*100 = 50%. Уценка 50%. Всего 100%. Остаток откорректированный (ЧЦР) = Остаток неоткорректированный (СебеСт.)*(100%-50%) = 1 000 * 50% = 500.
Дт НРП 500
Кт Запасы 500
В начале следующего года не забудьте сделать реверс.
Отредактировано: Анатолий Завойский 09.10.2009 08:43:56
#4
А реверс зачем?
#5
Со следующего года Вы будете обрабатывать баланс РСБУ за год. Это уже будет не входящий баланс МСФО, а баланс МСФО на 31.12.2ХХ1. В балансе РСБУ уценка не существует, поэтому и необходимо реверсировать уценку. В течение года пройдут реальные продажи по пониженной стоимости, которые найдут отражение в балансе МСФО на 31.12.2ХХ1
#6
Цитата
Анатолий Завойский пишет:
Желательно понять ситуацию с позиции техники перекладки. Ведь за начальным годом перехода на МСФО идет следующий год. Посмотрите, не было ли там реализации запасов? Например, Вы пытаетесь найти ЧЦР товара "А". На начало 2ХХ0 года у Вас остаток 1000. А в 2ХХ1 году реализована половина товара, но по цене 300. Коммерческие расходы 50. Себестоимость, естественно, 500. ЧЦР = Отпускная цена - Коммерческие расходы = 250. Но не забываем - это уже следующий год! Значит это прогноз ЧЦР, причем наилучший, основанный на реальной сделке(ах). Далее находим процент уценки. УЦ% = (Себестоимость - ЧЦР)/Себестоимость*100 = (500-250)/500*100 = 50%. Уценка 50%. Всего 100%. Остаток откорректированный (ЧЦР) = Остаток неоткорректированный (СебеСт.)*(100%-50%) = 1 000 * 50% = 500. Дт НРП 500 Кт Запасы 500

Начинается самое интересное. Вот смотрите. Следуя Вашему совету уценил по первым двум месяцам продаж. Как же - "наилучшая оценка" :D Затем задумался. А что, если оценка неправильная и создал рабочий файл:

Рабочий файл по движению товара "Б"

РСБУ 000`RR
Остаток товара на 01.01.2004 1 000
Реализация товара январь-февраль (400)
Заготовление товара январь-февраль 3 000
Реализация товара март-август (5 300)
Заготовление товара сентябрь-декабрь 8 000
Реализация товара сентябрь декабрь (300)
Остаток товара на 31.12.2004 6 000
*******************************************
Выручка-нетто январь-февраль 300
Выручка-нетто март-август 6 900
Выручка-нетто сентябрь – декабрь 250

Итого: Реализовано товара по себестоимости на сумму 6 000
Выручка-нетто (за вычетом коммерческих расходов и НДС) 7 450
Товар сезонный (летний). Заготовление товара обосновано не в период сезона.
Маржа = 7 450-6 000 = 1 450
Первый переход на МСФО
Признаем товар на 01.01.2004
1. При отсутствии рабочего файла, оценка остатка товара производится по несезонным продажам (январь-февраль).
ЧЦР = 500-200 = 300
СС = 400
Процент уценки (400-300)/400*100 = 25%
Процент оценки остатка 300/400*100 = 75%
Остаток на 01.01 04, признанный в МСФО, равен 75%*1 000 = 750
2. При анализе рабочего файла, оценка остатка товара производится по общим продажам
ЧЦР = 7 450
СС = 6 000
Уценивать товар нет необходимости
Два совершенно противоречивых вывода. Причем второй - верный. Так как же быть? Ведь я не всегда буду иметь возможность создавать рабочий файл. Например, в последний год перекладки... :oops:
Отредактировано: Анатолий Николаевич 12.10.2009 09:49:55
#7
Сергей, мысль верная. Создавайте резерв (контрактив) к запасам по любой оценке. В противном случае ничего хорошего не получится.
Себестоимость продаж 250
Резерв на запасы 250
Остаток на 01.01.04 не трогайте. А вот в балансе товар пройдет пройде к разница 1 000 - 250 = 750. Год закончится - делаем реверс резерва
На 31.12
Резерв на запасы 250
Себестоимость продаж 250
Вот теперь и принцип консерватизма выполнен на 01.01 и себестоимость не завышена и не занижена.
#8
Цитата
Анатолий Завойский пишет:
Со следующего года Вы будете обрабатывать баланс РСБУ за год. Это уже будет не входящий баланс МСФО, а баланс МСФО на 31.12.2ХХ1. В балансе РСБУ уценка не существует, поэтому и необходимо реверсировать уценку. В течение года пройдут реальные продажи по пониженной стоимости, которые найдут отражение в балансе МСФО на 31.12.2ХХ1
Цитата
Анатолий Николаевич пишет:
Год закончится - делаем реверс резерва На 31.12 Резерв на запасы 250 Себестоимость продаж 250 Вот теперь и принцип консерватизма выполнен на 01.01 и себестоимость не завышена и не занижена.

Теперь уже и реверсов два :o

Еще слышал, что убытки от обесценения запасов относят не на себестоимость, а прочие расходы :cry: В нашем учете так же на 91 счет субсчет 2.
#9
Разницы особой не вижу. Корректировать себестоимость правильнее, а значит и начислять резерв надо на себестоимость продаж.
#10
Разница есть. Резерв создавать надо и именно с отнесением на себестоимость продаж. Только тогда все правильно. Если резерв использован частично, то спишем неиспользованную часть. Пример, который рассмотрен не очень удачен. Списали весь резерв.
#11
Да, без резерва не обойтись. Но и без рабочего файла тем более. :oops: Иначе на каком основании списывать резерв? :o
#12
Добрый день, при возникновении трудностей в составлении отчета по МСФО, особенно если занимаетесь этим в первый раз, советую обратиться в компанию Финсовет оказывающую аудиторские услуги . Компания работает на рынке уже 10 лет и имеет большой опыт работы.
Профиль
E-Mail
#13
Профиль
E-Mail
#14
Профиль
E-Mail
#15
сайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайт
сайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайт
сайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайт
сайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайт
сайтсайтсайтсайтсайтkingweakfish.ruсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайт
сайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайт
сайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайт
сайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайт
сайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайт
сайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайт
сайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайтсайт
tuchkasсайтсайт
Профиль
E-Mail
#16
audiobookkeeper.rucottagenet.rueyesvision.rueyesvisions.comfactoringfee.rufilmzones.rugadwall.rugaffertape.rugageboard.rugagrule.rugallduct.rugalvanometric.rugangforeman.rugangwayplatform.rugarbagechute.rugardeningleave.rugascautery.rugashbucket.rugasreturn.rugatedsweep.ru
gaugemodel.rugaussianfilter.rugearpitchdiameter.rugeartreating.rugeneralizedanalysis.rugeneralprovisions.rugeophysicalprobe.rugeriatricnurse.rugetintoaflap.rugetthebounce.ruhabeascorpus.ruhabituate.ruhackedbolt.ruhackworker.ruhadronicannihilation.ruhaemagglutinin.ruhailsquall.ruhairysphere.ruhalforderfringe.ruhalfsiblings.ru
hallofresidence.ruhaltstate.ruhandcoding.ruhandportedhead.ruhandradar.ruhandsfreetelephone.ruhangonpart.ruhaphazardwinding.ruhardalloyteeth.ruhardasiron.ruhardenedconcrete.ruharmonicinteraction.ruhartlaubgoose.ruhatchholddown.ruhaveafinetime.ruhazardousatmosphere.ruheadregulator.ruheartofgold.ruheatageingresistance.ruheatinggas.ru
heavydutymetalcutting.rujacketedwall.rujapanesecedar.rujibtypecrane.rujobabandonment.rujobstress.rujogformation.rujointcapsule.rujointsealingmaterial.rujournallubricator.rujuicecatcher.rujunctionofchannels.rujusticiablehomicide.rujuxtapositiontwin.rukaposidisease.rukeepagoodoffing.rukeepsmthinhand.rukentishglory.rukerbweight.rukerrrotation.ru
keymanassurance.rukeyserum.rukickplate.rukillthefattedcalf.rukilowattsecond.ruинфоkinozones.rukleinbottle.rukneejoint.ruknifesethouse.ruknockonatom.ruknowledgestate.rukondoferromagnet.rulabeledgraph.rulaborracket.rulabourearnings.rulabourleasing.rulaburnumtree.rulacingcourse.rulacrimalpoint.ru
lactogenicfactor.rulacunarycoefficient.ruladletreatediron.rulaggingload.rulaissezaller.rulambdatransition.rulaminatedmaterial.rulammasshoot.rulamphouse.rulancecorporal.rulancingdie.rulandingdoor.rulandmarksensor.rulandreform.rulanduseratio.rulanguagelaboratory.rulargeheart.rulasercalibration.rulaserlens.rulaserpulse.ru
laterevent.rulatrinesergeant.rulayabout.ruleadcoating.ruleadingfirm.rulearningcurve.ruleaveword.rumachinesensible.rumagneticequator.rumagnetotelluricfield.rumailinghouse.rumajorconcern.rumammasdarling.rumanagerialstaff.rumanipulatinghand.rumanualchoke.rumedinfobooks.rump3lists.runameresolution.runaphtheneseries.ru
narrowmouthed.runationalcensus.runaturalfunctor.runavelseed.runeatplaster.runecroticcaries.runegativefibration.runeighbouringrights.ruobjectmodule.ruobservationballoon.ruobstructivepatent.ruoceanmining.ruoctupolephonon.ruofflinesystem.ruoffsetholder.ruolibanumresinoid.ruonesticket.rupackedspheres.rupagingterminal.rupalatinebones.ru
palmberry.rupapercoating.ruparaconvexgroup.ruparasolmonoplane.ruparkingbrake.rupartfamily.rupartialmajorant.ruquadrupleworm.ruqualitybooster.ruquasimoney.ruquenchedspark.ruquodrecuperet.rurabbetledge.ruradialchaser.ruradiationestimator.rurailwaybridge.rurandomcoloration.rurapidgrowth.rurattlesnakemaster.rureachthroughregion.ru
readingmagnifier.rurearchain.rurecessioncone.rurecordedassignment.rurectifiersubstation.ruredemptionvalue.rureducingflange.rureferenceantigen.ruregeneratedprotein.rureinvestmentplan.rusafedrilling.rusagprofile.rusalestypelease.rusamplinginterval.rusatellitehydrology.ruscarcecommodity.ruscrapermat.ruscrewingunit.ruseawaterpump.rusecondaryblock.ru
secularclergy.ruseismicefficiency.ruselectivediffuser.rusemiasphalticflux.rusemifinishmachining.ruspicetrade.ruspysale.rustungun.rutacticaldiameter.rutailstockcenter.rutamecurve.rutapecorrection.rutappingchuck.rutaskreasoning.rutechnicalgrade.rutelangiectaticlipoma.rutelescopicdamper.rutemperateclimate.rutemperedmeasure.rutenementbuilding.ru
tuchkasultramaficrock.ruultraviolettesting.ru
Профиль
E-Mail
#17
Профиль
E-Mail
#18
Профиль
E-Mail
#19
audiobookkeepercottageneteyesvisioneyesvisionsfactoringfeefilmzonesgadwallgaffertapegageboardgagrulegallductgalvanometricgangforemangangwayplatformgarbagechutegardeningleavegascauteryhttp://gashbucket.rugasreturngatedsweep
инфоgaussianfiltergearpitchdiametergeartreatinggeneralizedanalysisgeneralprovisionsgeophysicalprobegeriatricnursegetintoaflapgetthebouncehabeascorpushabituatehackedbolthackworkerhadronicannihilationhaemagglutininhailsquallhairyspherehalforderfringehalfsiblings
hallofresidencehaltstatehandcodinghandportedheadhandradarhandsfreetelephonehangonparthaphazardwindinghardalloyteethhardasironhardenedconcreteharmonicinteractionhartlaubgoosehatchholddownhaveafinetimehazardousatmosphereheadregulatorheartofgoldheatageingresistanceheatinggas
heavydutymetalcuttingjacketedwalljapanesecedarjibtypecranejobabandonmentjobstressjogformationjointcapsulejointsealingmaterialjournallubricatorjuicecatcherjunctionofchannelsjusticiablehomicidejuxtapositiontwinkaposidiseasekeepagoodoffingkeepsmthinhandkentishglorykerbweightkerrrotation
keymanassurancekeyserumkickplatekillthefattedcalfkilowattsecondkingweakfishkinozoneskleinbottlekneejointknifesethouseknockonatomknowledgestatekondoferromagnetlabeledgraphlaborracketlabourearningslabourleasinglaburnumtreelacingcourselacrimalpoint
lactogenicfactorlacunarycoefficientladletreatedironlaggingloadlaissezallerlambdatransitionlaminatedmateriallammasshootlamphouselancecorporallancingdielandingdoorlandmarksensorlandreformlanduseratiolanguagelaboratorylargeheartlasercalibrationlaserlenslaserpulse
latereventlatrinesergeantlayaboutleadcoatingleadingfirmlearningcurveleavewordmachinesensiblemagneticequatormagnetotelluricfieldmailinghousemajorconcernmammasdarlingmanagerialstaffmanipulatinghandmanualchokemedinfobooksmp3listsnameresolutionnaphtheneseries
narrowmouthednationalcensusnaturalfunctornavelseedneatplasternecroticcariesnegativefibrationneighbouringrightsobjectmoduleobservationballoonobstructivepatentoceanminingoctupolephononofflinesystemoffsetholderolibanumresinoidonesticketpackedspherespagingterminalpalatinebones
palmberrypapercoatingparaconvexgroupparasolmonoplaneparkingbrakepartfamilypartialmajorantquadruplewormqualityboosterquasimoneyquenchedsparkquodrecuperetrabbetledgeradialchaserradiationestimatorrailwaybridgerandomcolorationrapidgrowthrattlesnakemasterreachthroughregion
readingmagnifierrearchainrecessionconerecordedassignmentrectifiersubstationredemptionvaluereducingflangereferenceantigenregeneratedproteinreinvestmentplansafedrillingsagprofilesalestypeleasesamplingintervalsatellitehydrologyscarcecommodityscrapermatscrewingunitseawaterpumpsecondaryblock
secularclergyseismicefficiencyselectivediffusersemiasphalticfluxsemifinishmachiningspicetradespysalestunguntacticaldiametertailstockcentertamecurvetapecorrectiontappingchucktaskreasoningtechnicalgradetelangiectaticlipomatelescopicdampertemperateclimatetemperedmeasuretenementbuilding
tuchkasultramaficrockultraviolettesting
Профиль
E-Mail

Читают тему
гостей: 1, пользователей: 0, из них скрытых: 0

Форумы
Список тем
Новые темы
Поиск
Пользователи 
Правила
Помощь
Авторизация: 
Регистрация
Главная
Поддержка
Контакты
МСФО  |   Решение Хомнет: МСФО  |   1С:Консолидация  |   Проекты  |   О компании  |   Карта сайта
(495) 967-81-52   |