Обзор стандарта МСФО (IAS) 7: «Отчет о движении денежных средств»
Необходимость отчета
При торговле на условиях кредита и агрессивной политике менеджмента по продажам показатели фирмы могут оказаться чрезвычайно высокими. Но соответствуют ли они действительности? Зачастую признается торговая дебиторка, которая не всегда гасится в указанные сроки ( иногда и вообще не гасится). Так где же здесь реальная прибыль ( входящий денежный поток)? Без ОДД сказать об этом потоке ничего не возможно.
Цель стандарта (7.1) мы практически сформулировали – оценить денежную выручку.
Сфера (7.2) – все компании.
Определения (7.6)
Наиболее интересным определением является деление на три вида деятельности:
Операционная деятельность - основная приносящая выручку деятельность компании и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.
Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании.
Денежные средства и их эквиваленты (7. 7-9)
Стандарт рассматривает в основном именно денежные средства. К эквивалентам относят ценные бумаги со сроком погашения, исчисляемым с даты приобретения бумаг предприятием, не более 3 месяцев. Никакой аналогии с нашим счетом 50.3 практически не существует. Какая выгода для предприятия от путевок и т.п.?
Операционная деятельность (7. 13-15)
Стандарт раскрывает следующие денежные потоки:
денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг;
денежные поступления от аренды, гонорары, комиссионные и прочая выручка;
денежные платежи поставщикам за товары и услуги;
денежные платежи служащим и от их лица,
денежное поступление и платежи страховой компании в качестве страховых премий и исков, годовых взносов и прочих страховых вознаграждений,
денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью; и
денежные поступления и платежи по контрактам, заключенным для коммерческих или торговых целей.
Инвестиционная деятельность (7. 16)
Стандарт относит к этой деятельности:
денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов. К ним относятся платежи, связанные с капитализированными затратами на разработки и с основными средствами собственного производства;
денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;
денежные платежи для приобретения долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместной деятельности (кроме платежей за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);
денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместной деятельности (кроме выручки за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);
авансовые денежные платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов, предоставляемых финансовыми компаниями);
денежные поступления от возмещения авансов и кредитов, предоставленных другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых институтов);
денежные платежи по срочным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, в которых контракты заключены для коммерческих и торговых целей, или платежи классифицируются как финансовая деятельность; и
денежные поступления от срочных контрактов, опционов и свопов, кроме случаев, в которых контракты заключены для коммерческих и торговых целей, или поступления классифицируются как финансовая деятельность.
Финансовая деятельность (7. 17)
денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;
денежные выплаты владельцам для приобретения или для погашения акций компании;
денежные поступления от выпуска необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и других краткосрочных и долгосрочных кредитов;
денежные погашения кредитных сумм; и
денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.
(Часть 1)