Что нужно знать об МСФО - назначение, цели, применение МСФО

Прокомментируйте практическое задание с позиции возможных корректировок

Форум ни в коем случае не претендует на авторство и не искажает материалы!

Трансформация российской финансовой отчетности в отчетность по МСФО http://www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/no_date/2008/um_trbo_up.zip


Практическое задание. Часть 2

Учетная политика ОАО «Альфа» в ХХХ9 году не изменилась.
Ставка налога на прибыль в ХХХ9 не изменилась.

Баланс ОАО «Альфа» на 31.12.ХХХ9 представлен в таблице 2.1.

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Альфа» за ХХХ9 год представлен в таблице 2.2.

1. Структура себестоимости продукции, произведенной в ХХХ9 году, представлена в
таблице 2.3.
Административные расходы, включенные в себестоимость произведенной продукции, составляют следующую часть от всей суммы расходов по статьям:
Зарплата управленческого персонала - 40%
Коммунальные расходы – 20%
Затраты по текущему ремонту компьютеров – 40%
Командировочные расходы – 80%
Прочие расходы – 100%.
Представительские расходы и 20% командировочных расходов связаны с коммерческой деятельностью предприятия.

2. Коммерческие расходы, отраженные в отчете о прибылях и убытках, представляют собой расходы, связанные с реализацией продукции.

3. Доходы от участия в других организациях представляют собой сумму дивидендов, полученных по финансовым вложениям.

4. Прочие операционные доходы и расходы представлены в таблицах 2.4, 2.5.

5. Прочие внереализационные расходы представлены в таблице 2.6.


6. Нематериальные активы ОАО «Альфа» на 31.12.ХХХ9 раскрыты в таблице 2.7.

Движения нематериальных активов в ХХХ9 году не было.

7. Основные средства ОАО «Альфа» на 31.12.ХХХ9 раскрыты в таблице 2.8.

Движения основных средств в Х9 году не было.
Переоценка основных средств не проводилась.
Индикаторы обесценения основных средств на 31.12.Х9 отсутствуют.

8. Долгосрочные финансовые вложения

В составе долгосрочных финансовых вложений отражены следующие суммы:
- 50 000 тыс. ед. - инвестиции в зависимые общества, представляющие собой 30% акций компании «Сигма», отраженные по цене их приобретения 01.01.Х5 года



- 150 000 тыс. ед. - прочие финансовые вложения, представляющие собой сумму пакетов акций различных компаний (менее 20%), отраженных по рыночной котировке на 31.12.Х9.

9. Запасы

В составе запасов отражены следующие суммы:
- 110 000 тыс. ед. – сырье и материалы
- 199 592 тыс. ед. – готовая продукция
- 18 000 тыс. ед. – расходы будущих периодов, представляющие собой оплату телевизионной рекламы на следующий год, которая была произведена в последнем квартале Х9 года.

В результате проведенной инвентаризации запасов материалов выяснилось, что на складе присутствуют комплектующие к изделиям, снятым с производства, на общую сумму
30 000 тыс. ед.

Остальные материалы представляют собой покупки последних 3 месяцев ХХХ9 года и снижения их стоимости не отмечено.

Готовая продукция составляет 20% от всей произведенной продукции, и была выпущена в последней декаде декабря.

10. НДС

НДС в сумме 8 000 тыс. ед. представляет собой НДС, который компания планирует предъявить бюджету в следующем периоде.

11. Дебиторская задолженность

В составе дебиторской задолженности отражены следующие суммы:
- 800 000 тыс. ед. – дебиторская задолженность покупателей
- 10 000 тыс. ед. – авансы, выданные в последнем квартале Х9 года в оплату рекламной продукции.

В результате анализа ДЗ покупателей выяснилось, что сумма в размере 35 000 тыс. ед. является абсолютно безнадежной.
По остальной ДЗ покупателей решено создать резерв в размере 10% от остатка ДЗ.

12. Краткосрочные финансовые вложения

В составе краткосрочных финансовых вложений отражена сумма в 8 000 тыс. ед., представляющая собой сумму пакетов акций различных компаний (менее 20%), отраженных по рыночной котировке на 31.12.Х9.

13. Денежные средства

В составе денежных средств отражены следующие суммы:
- 800 тыс. ед. – касса
- 320 000 тыс. ед. – расчетный счет
- 116 924 тыс. ед. – валютный счет

14. Уставный капитал

Уставный капитал представляет собой номинальную стоимость акций компании, реализованных в момент ее создания, 01.01.Х4 года.

15. Добавочный капитал

Добавочный капитал представляет собой сумму, полученную при реализации акций компании сверх их номинала.

16. Резервный капитал

Резервный капитал представляет собой часть нераспределенной прибыли, выделенную в обязательный резерв в соответствии с законодательством.

17. Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль прошлых лет составила 1 135 176 тыс. ед.

18. Нераспределенная прибыль текущего года

Нераспределенная прибыль текущего года (ХХХ9) составила 430 114 тыс. ед.

19. Заемные средства

В составе заемных средств отражены суммы кредитов, полученных Компанией в ХХХ7 и ХХХ8 годах на срок более 10 лет, с единовременным погашением в конце срока. Данная сумма не включает задолженность по процентам.
Процентные ставки по кредитам являются рыночными. Расходы по процентам начисляются и выплачиваются в каждом периоде.

20. Кредиторская задолженность

В составе кредиторской задолженности отражены следующие суммы:
- 435 300 тыс. ед. – кредиторская задолженность поставщикам
- 21 000 тыс. ед. – задолженность работникам по оплате труда
- 12 000 тыс. ед. – задолженность по внебюджетным платежам
- 150 000 тыс. ед. – задолженность бюджету, по налогу на прибыль
- 15 000 тыс. ед. – авансы, полученные в последней декаде Х9 года, в качестве предоплаты будущих поставок.

21. Финансовая аренда

01.01.Х6 года компания взяла в аренду компьютерную технику на сумму 10,000 тыс. ед.
Компания рассматривает данную аренду как текущую.
В результате анализа договора аренды выяснилось, что данный договор соответствует условиям финансовой аренды.
Арендные платежи осуществляются 2 раза в год.
Сумма арендного платежа составляет 1,000 тыс. ед., включая выплату процентов 200 тыс. ед.


22. Начисления

В январе ХХ10 года рассчитана премия работникам основного производства в сумме
30,000 тыс. ед. и работникам управленческого персонала в размере 10,000 тыс. ед.
Данная операция в балансе на 31.12.ХХХ9 не отражена.
Платежи во внебюджетные фонды составляют 39% от ФОТ.

23. Резервы

Фактическая сумма пеней, выплаченных по коммерческим договорам в течение ХХХ9 года составила 4 000 тыс. ед.
В результате анализа коммерческих договоров выявлена возможность возникновения в будущем обязательств по выплате пени за просрочку, оговоренных в договорах сроков поставок.
Общая сумма данных обязательств оценивается в 3,000 тыс. ед.

Налоговая проверка в ХХХ9 году не проводилась.
В результате анализа порядка расчета налогов выявлена возможность возникновения в будущем обязательств по выплате штрафов и пени.
Общая сумма данных обязательств оценивается в 4,000 тыс. ед.


Справочная информация

Курс $:
- на дату создания ОАО «Альфа» составлял 20 ед.
- на дату приобретения инвестиций в зависимую компанию составлял 21 ед.
- на дату получения компьютеров в финансовый лизинг, составлял 21.5 ед.

Курс $ с 20 декабря ХХХ9 г установился 30 ед. и оставался таким до конца года.
Средний курс $ за 4 квартал ХХХ9 года составлял 28 ед.
Средний курс $ за ХХХ9 г составлял 27 ед.

Комментарии (Часть 2) во вложении.