Что нужно знать об МСФО - назначение, цели, применение МСФО

Вопрос: Если в компании (ОАО) будут применены опционные схемы для мотивации менеджмента, какой стандарт МСФО будет это регламентировать - 39 или 2?. Может ли это как то изменить нам финансовые показатели?

С уважением, И.Чеснокова,
Вице-президент по финансам
ОАО ГК Систематика

Стандарт разрабатывался в основном для учета расчетов с работниками акциями (опционами) и суммами денежных средств, основанных на котировках акций
Вопрос стандарта - справедливая стоимость услуги, оказанной работником, и, выделение из стоимости услуги стоимости безусловного опциона (топ-менеджер принес выгоду фирме и условия не нужны). Выделить отдельной статьей опцион в услуге не реально. Это все равно, что расписать рабочий день менеджера по часам. С 9:00 до 11:00 - основная работа. С 11:00 до 11:30 зарабатывается льгота на служебный автомобиль и т.д. Таокй метод определения стоимости называется прямым (основным) и на практике не применяется. Второй метод - косвенный (альтернативный) - определение стоимости опциона по его котировке. Но для опционов котировок практически нет. Поэтому применяют третий метод - расчетный. Модель Блэка - Шоулза, Монте Карло. При работе с третьей стороной (поставки товара) используют прямой метод. Если он не проходит - последовательность таже.

Обзор стандарта МСФО (IFRS 2)
Параграфы Комментарии
1 Назначение:
· в определении содержания финансовой отчетности компании при совершении ею сделки с выплатами на основе долевых инструментов. · компания должна отражать последствия сделок с выплатами на основе долевых инструментов, · включая расходы по сделкам, условия которых предусматривают предоставление опционов на акции наемным работникам.
2 Сфера - С помощью стандарта компания должна учитывать следующие сделки:
· по условиям которых компания получает товары или услуги в качестве возмещения за свои долевые инструменты (в том числе акции или опционы на акции),
· по условиям которых компания получает товары или услуги, а взамен принимает на себя обязательства перед поставщиком этих товаров или услуг в сумме, основанной на цене (или стоимости) своих акций или других долевых инструментов,
· сделки, по условиям которых компания получает или приобретает товары или услуги, и эти условия предоставляют компании или поставщику таких товаров или услуг выбор между выплатами денежными средствами (или иными активами) или выпуском долевых инструментов.
3 Сделка с оплатой долевыми инструментами компании - передача долевых инструментов компании ее акционерами сторонам, осуществившим поставку товаров или услуг этой компании (включая наемных работников) является сделкой с выплатами на основе долевых инструментов, если только не становится очевидно, что такая передача имеет иную цель, нежели оплату поставленных ей товаров или услуг.
4 Сделка с наемным работником (или другой стороной) в качестве держателя долевых инструментов компании не является сделкой с выплатами на основе долевых инструментов.
5 Компании не применяют Стандарт к сделкам, по условиям которых они приобретает товары в составе чистых активов, приобретаемых при объединении бизнеса, поэтому долевые инструменты, выпущенные при объединении бизнеса в обмен на контроль над приобретаемой компанией, находятся вне сферы применения Стандарта. Однако долевые инструменты, предоставленные сотрудникам приобретаемой компании в качестве наемных работников (т.е. как вознаграждение за продолжение работы в компании), подпадают под действие настоящего Стандарта. (Часть 1).

14 Сделки на получение услуг. Сторонняя организация.На дату предоставления долевых инструментов компания должна в полном объеме признать полученные услуги наряду с соответствующим увеличением капитала.
15 Оплата услуг сотрудника.
Если работнику предоставляются опционы на акции при условии завершения им трехлетнего срока работы по договору то:
компания исходит из предположения о том, что услуги, которые должен оказать данный работник в качестве возмещения за предоставленные ему опционы на акции, будут получены в будущем (т.е. в течение этого трехлетнего периода его вступления в долевые права).
Если работнику предоставляются опционы на акции при условии:
· достижения им показателей эффективности и продолжения работы по договору найма с компанией до тех пор, пока такие показатели не будут им достигнуты, и
· при этом продолжительность периода вступления данного работника в долевые права может варьироваться в зависимости от выполнения им условия о показателях эффективности, · то компания должна исходить из предположения о том, что услуги, которые должен оказать ей работник в качестве возмещения за предоставленные ему опционы, будут получены ею в будущем, т.е., в течение ожидаемого периода вступления данного работника в долевые права.
Компания должна на дату предоставления опционов на акции рассчитывать продолжительность ожидаемого периода наделения долевыми правами, исходя из наиболее вероятного прогноза относительно выполнения условия о показателях эффективности.
· Если условие о показателях эффективности является рыночным условием, то расчетная продолжительность ожидаемого периода наделения долевыми правами должна соответствовать допущениям, применявшимся при оценке справедливой стоимости предоставленных работнику опционов, и не подлежит последующему пересмотру.
· Если условие о показателях эффективности не является рыночным условием, то компания должна при необходимости пересматривать расчетную продолжительность периода наделения долевыми правами, когда полученная впоследствии информация свидетельствует о том, что продолжительность этого периода расходится с ранее произведенными расчетами. (Часть 3).