Ваше предприятие ведет переговоры о поставке необходимого ей оборудования.
Производитель (он же поставщик) может предоставить оборудование в аренду.
Условия договора аренды следующие:
1. Срок аренды составляет четыре года (с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2010 г.). 1 января 2011 г. право собственности на оборудование переходит к арендатору.
2. Арендные платежи в размере $6,000 выплачиваются 31 декабря в конце каждого года аренды.
Срок эксплуатационной ценности оборудования составляет пять лет. Для
подобных собственных активов учетная политика предприятия предполагает равномерный метод начисления амортизации.
Классифицировать аренду. На какую дату должна быть проведена классификация?
Ваша фирма фактически начала эксплуатировать оборудование с 15 февраля 2007 г. Хотя все условия контракта по поставке и установке оборудования были выполнены. Оборудование было готово к эксплуатации 01.01.2007.
Изменится ли срок аренды? Изменится ли дата ее классификации?
Ваше предприятие ведет переговоры о поставке необходимого ей оборудования.
Производитель (он же поставщик) может предоставить оборудование в аренду.
Условия договора аренды следующие:
1. Срок аренды составляет четыре года (с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2010 г.). 1 января 2011 г. право собственности на оборудование переходит к арендатору.
2. Арендные платежи в размере $6,000 выплачиваются 31 декабря в конце каждого года аренды.
Срок эксплуатационной ценности оборудования изменен и составляет шесть лет. Для подобных собственных активов учетная политика предприятия предполагает равномерный метод начисления амортизации.
Оборудование, не смотря на условия контракта, готово к эксплуатации 15 декабря 2006 года.
Изменится ли срок аренды? Изменится ли дата ее классификации? Изменится ли сама классификация?
Задача 4. Признание объекта аренды и обязательства по аренде в учете арендатора. Расчет МАП (Минимальных Арендных Платежей).
Используя условия контракта (Задача 1) рассчитать статьи, относящиеся к договору аренды, которые необходимо включить в отчет о финансовом положении и отчет о полной прибыли вашей компании для отчетных периодов, заканчивающихся 31 декабря 2007 - 2010 гг., исходя из ставки процента, подразумеваемого в контракте, равной 15%.
Каждый арендный платеж предполагает уплату начисленных процентов. Оставшаяся часть платежа рассматривается как погашение задолженности по финансовой аренде. Таким образом, платеж в $6,000, сделанный 31 декабря 2007 г., разбивается на две суммы: $2,570 (уплаченный процент) и $3,430 (погашение
задолженности).
Источник: Палий, 2002.
Задача 6. Заключен договор финансовой аренды на аренду ОС:
- сроком на 5 лет,
- ежегодная арендная плата – 250 тыс.
– уплачивается в начале каждого года,
- причем первый платеж осуществляется сразу после подписания договора.
- стоимость имущества, передаваемого в аренду, – 1 млн.,
- общая сумма арендной платы за весь срок аренды – 1,25 млн.
- процентная ставка, которая приравнивает сумму 5 арендных платежей к договорной стоимости ОС, составляет 12,5% годовых.
- каждый год от непогашенной суммы основного долга необходимо начислять 12,5% в качестве процентных платежей арендодателю, с тем чтобы в течение срока аренды погасить сумму процентов в арендных обязательствах,
которая составляет 250 тыс. (1250 – 1000 = 250).
- проценты начисляются ежегодно на сумму непогашенного основного долга.
- срок аренды и срок эксплуатационной стоимости ОС полностью совпадают
Рассчитать:
- суммы начисляемых процентов в конце каждого года;
- сокращение основного долга по годам;
- суммы начисляемой амортизации (равномерным методом).
Отложенные налоги и Лизинг Модеров Сергей Владимирович
Методический журнал «МСФО и МСА в кредитной организации»
Компаниям в России в настоящий момент выгодно продавать имущество, вуалируя соответствующую сделку под передачу имущества в финансовый лизинг с последующим выкупом. Так, в российском бухгалтерском учете лизингодатель может в соответствии с договором оставить имущество на своем балансе. Более того, лизингодатель имеет возможность применять ускоренную амортизацию такого переданного в лизинг имущества для целей налогового учета. Кроме того, лизингополучатель учитывает суммы лизинговых платежей в составе прочих расходов, также снижая текущий налог на прибыль. В МСФО же лизинговое имущество, переданное в финансовый лизинг, всегда отражается и соответственно амортизируется в учете лизингополучателя, а его лизинговые платежи раскладываются на погашение основной суммы обязательства по финансовому лизингу и выплату процентов. Только выплата процентов, если она не капитализируется в составе квалифицируемого актива, снижает бухгалтерскую прибыль. Лизингодатель по МСФО всегда вместо стоимости актива в балансе отражает дебиторскую задолженность, причитающуюся с лизингополучателя за весь срок лизинга, а получаемые лизинговые платежи учитывает частично в счет погашения указанной выше дебиторской задолженности, а частично - как процентный доход в отчете о прибылях и убытках. Все эти разницы ведут к формированию отложенных налоговых активов и обязательств при сравнении баланса по МСФО и налогового баланса.
