Реализация МСФО в информационной системе

03.06.2008

Внедрению международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в России в последнее время уделяется все больше внимания. В конце 2005 г. был создан Фонд "Национальная организация по стандартам финансовой отчетности". Его целью является улучшение качества ведения и регулирования бухгалтерского учета и отчетности в стране. В частности, Фонд имеет право на законодательные инициативы. В рамках проекта "Реформа бухгалтерского учета и отчетности" также происходит сближение российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) с МСФО.

По результатам исследования, проведенного компанией Romir для целей реформы, только 16% российских компаний используют МСФО, при этом 67% опрошенных считают МСФО полезными. Среди преимуществ применения МСФО называют повышение качества управленческой информации (32%), увеличение количества инвесторов (27%), расширение возможностей для привлечения заемных средств (25%) и повышение степени удовлетворения потребностей акционеров (19%).

Однако, несмотря на столь очевидные достоинства учета по МСФО, 5/6 российских компаний не спешат с его внедрением. Существует несколько причин: отсутствие официального перевода текста стандартов, а также единых законодательных основ для их применения, недостаточное развитие системы образования в области международного учета, неготовность компаний вовлекать значительные ресурсы в процесс формирования отчетности.

Как правило, ключевыми факторами успеха внедрения МСФО являются: методология, т.е. правила ведения учета и формирования отчетности. Методологические основы закрепляются внутренней нормативной базой компании - разрабатываются учетная политика, план счетов, формы отчетности. При разработке учетной политики необходимо: во-первых, иметь четкое представление о механизме формирования финансового результата, так как при выборе разных вариантов учета, предлагаемых стандартами, финансовый результат может существенно отличаться; во-вторых, обеспечить сближение учетных политик по РСБУ и МСФО, что позволит упростить не только процесс автоматизации, но и аудит отчетности, полученной в результате; процессы. Качество построения бизнес-процессов в компании, как правило, определяет качество управления этой компанией.

Процесс ведения учета и формирования отчетности по международным стандартам достаточно трудоемок, поскольку при этом учитываются профессиональные суждения компетентных лиц, а значит, в нем задействованы не только сотрудники профильного подразделения, отвечающего за отчетность, но и другие сотрудники - производственных отделов, казначейства и т.д. От четкой организации процесса зависят своевременность и качество получения этой отчетности. Следовательно, регламентированный и автоматизированный процесс позволяет снизить трансакционные издержки сбора информации в компании; автоматизация. Для ведения учета по МСФО должна быть выбрана информационная система, обеспечивающая реализацию требований всех стандартов, имеющая при этом несколько планов счетов и позволяющая определять между ними взаимное соответствие. При этом автоматизированный учет должен быть прозрачен и понятен для аудиторов, подтверждающих достоверность отчетности по международным стандартам.

Помимо этого необходимо, чтобы система имела встроенные средства для автоматизации бизнес-процессов учета и формирования отчетности.
До внедрения МСФО следует определить, для каких целей будет использоваться отчетность в компании, а следовательно, каким способом ее лучше составлять. В случае если отчетность будет предоставляться только внешним пользователям, таким, как кредитные организации или массовые инвесторы, целесообразно использовать механизм трансформации.
При этом возможна передача работ по формированию отчетности на аутсорсинг. В том случае, если предполагается использовать отчетность для целей управления компанией, повышения качества информации для топ-менеджмента и акционеров, предпочтительным будет ведение параллельного учета.

С точки зрения автоматизации параллельный учет можно вести двумя способами: в отдельном информационном контуре независимо от РСБУ. Вся информация вводится параллельно в два контура; в объединенном информационном контуре, при этом информация вводится одновременно в контур РСБУ и МСФО в нужных разрезах (где это возможно) и отдельно в контур МСФО (где требуется ввод информации, отсутствующей в контуре РСБУ).
Для первого варианта требуется большое количество ресурсов, и он неэффективен с точки зрения организации информационных систем, поэтому мы рассмотрим второй вариант - ведение параллельного учета в едином информационном контуре.

Итак, нам необходимо внедрить систему автоматизированного учета согласно МСФО.
Первый шаг - это определение методологической базы учета. При разработке нормативных документов нужно учитывать потребности автоматизации. Например, план счетов можно разработать и настроить "с нуля", но более целесообразно его использовать в качестве базового плана счетов РСБУ и доработать до требований МСФО. Это позволит, с одной стороны, российским бухгалтерам легче адаптироваться к организации международного учета, с другой - упростить взаимное сопоставление двух планов счетов, называемое мэппингом. Мэппинг, или карта переноса данных, является основой для ведения параллельного учета в едином контуре. При построении карты переноса важно учесть следующие моменты: взаимное соответствие счетов РСБУ и МСФО; взаимное соответствие аналитических признаков двух планов счетов, т.е. каким образом аналитика, предусмотренная для целей МСФО, будет определяться при вводе данных в единый контур; взаимное соответствие типовых операций, которые проводятся в контурах РСБУ и МСФО.

После того как методическая база подготовлена и утверждена, надо определить, способна ли информационная система выполнить все предъявляемые требования либо потребуются доработки программного продукта. В случае если без доработок не обойтись, нужно подготовить техническое задание и поручить его реализацию собственным программистам. Возможна также передача подготовки доработок на аутсорсинг, если компания не содержит значительного штата "автоматизаторов".

При подготовке информационной системы к работе наибольшие сложности возникают при внедрении тех стандартов или их отдельных положений, которые наиболее серьезно отличаются от положений РСБУ. Это вызвано в первую очередь тем, что большинство программных продуктов, представленных на отечественном рынке, приспособлено только для учета по РСБУ либо только для управленческого или международного учета.

К наиболее затруднительным для реализации моментам можно отнести следующие: разделение дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, дисконтирование долгосрочной части задолженности; учет финансовой аренды. Здесь трудности связаны с необходимостью определения минимальных арендных платежей (IAS 17) и разнесения их между финансовыми выплатами (процентными платежами) и платежами в счет уменьшения обязательства по финансовой аренде, а также с необходимостью разнесения задолженности по минимальным арендным платежам на группы (до 1 года, от 1 года до 5 лет, свыше 5 лет) и раздельного дисконтирования этих групп платежей.

Для реализации первых двух задач информационная система должна обладать встроенным аппаратом финансовой математики; сегментная отчетность. Для формирования отчетности по сегментам необходима сквозная аналитика "Сегмент", которая позволит составлять баланс и отчет о прибылях и убытках по каждому сегменту деятельности компании (чтобы показать выручку, финансовый результат, активы и обязательства сегмента, как того требует IFRS 8). Желательно также встроить автоматическое определение критериев необходимости представления отчетности по конкретному сегменту (параграфы 13-15 IFRS 8).
Холдинговые компании, которым необходима консолидация отчетности, могут столкнуться со следующими проблемами при внедрении МСФО в информационной системе: исключение нереализованной прибыли. Здесь необходимы инструменты, позволяющие учитывать внутрихолдинговую реализацию и отслеживать реализованные внутри группы товарно-материальные ценности до тех пор, пока они не будут реализованы вовне; многоуровневая консолидация и различные способы консолидации отчетности для дочерних и ассоциированных компаний.

После того как информационная система подготовлена к вводу информации, работают все необходимые механизмы учета и формирования отчетности, следует организовать процесс учета в соответствии с МСФО и автоматизировать процесс. При этом следует установить: сотрудника (подразделение), ответственного за подготовку отчетности; перечень сотрудников, обязанных высказывать профессиональное суждение для формирования отчетности; блок задач, связанных с формированием отчетности.

Регламентированный процесс нужно автоматизировать посредством той же информационной системы. В этом случае сотрудники, отвечающие за подготовку отчетности, в каждый момент времени могут точно определить, в каком состоянии находится необходимая им информация, кто из сотрудников, выражающих профессиональное суждение, уже выполнил свою задачу, а руководство компании знает, на каком этапе находится формирование отчетности, успеют ли ее подготовить в срок.

Источник: Финансовая газета

ID: 2002